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DEDUCCIÓN DE AUTOMOVILES 2016

jueves, 19 de noviembre de 2015


A partir de la reforma hacendaria aprobada desde el año 2014, entró en vigencia una Nueva Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR)., como lo es la deducción de automóviles de este gravamen.

En este sentido, sabemos que la deducción de automóviles entra dentro de la categoría de deducciones de activos, y es claramente uno de los puntos más importantes en una empresa, porque es un beneficio para la inversión y fomenta la colocación de dinero en el país y la reinversión de flujos de efectivo.





Sin embargo, el cambio de la ley del Impuesto sobre la Renta 2014 no pensó del todo en ello, porque a partir del 2014 y 2015 los contribuyentes podrían deducir estos activos por menos dinero que en los años anteriores es decir hasta 130,000

¿Cuál será la deducción de compra de automóviles en 2016?

Se ha determinado aumentar la deducibilidad de los vehículos a 175,000 pesos para 2016.

Esto aplicaría tanto a personas físicas como morales. De esta manera, se volvería a la deducibilidad que existía anteriormente es decir en 2013.

¿Cuánto puedo deducir por la compra de un automóvil actualmente?

En concreto, la deducción por automóviles que antes era posible en hasta $175,000 a partir de 2014 bajó a $130,000 mil pesos sin incluir el IVA. Misma medida se mantiene en 2015.

Para el ejercicio 2016 se podrán deducir como comentamos en líneas anteriores hasta el tope de $175,000 a como estaba en la ley de 2013.

Por su parte, es fundamental saber que el SAT informó que no proceden las deducciones en las declaraciones anuales 2014, 2015 y 2016 por la adquisición de automóviles cuando no se sean estrictamente indispensables para cumplir con el propósito de las actividades.

Así será entonces el artículo 36, que corresponde a este tópico en la Ley del Impuesto sobre la Renta 2014 y 2015:

Artículo 36 LISR. La deducción de las inversiones se sujetará a las reglas siguientes:
(…)

II. Las inversiones en automóviles sólo serán deducibles hasta por un monto de $130,000.00.

Lo dispuesto en esta fracción no será aplicable tratándose de contribuyentes cuya actividad consista en el otorgamiento del uso o goce temporal de automóviles, siempre y cuando los destinen exclusivamente a dicha actividad.

(…)

El cambio para 2016 en el artículo 36, que corresponde a este tópico en la Ley del Impuesto sobre la Renta 2016:

Artículo 36 LISR. La deducción de las inversiones se sujetará a las reglas siguientes:

(…)

II. Las inversiones en automóviles sólo serán deducibles hasta por un monto de $175,000.00.

Asimismo, es importante mencionar que las inversiones en la compra de una pick up son totalmente deducibles por causas justas a la ley.

Si leemos el artículo 36 de la LISR vemos que hay un tope de $130,000 (desde 2014 hasta 2015) a partir de 2016 $175,000, válidos para este tipo de deducciones. Sin embargo, también podemos observar que muchos toman el 100% de su inversión como deducible

¿por qué?

Para entender por qué esto es completamente legal y está bien que así sea, debemos leer todo el artículo y no quedarnos con su primer párrafo, porque a continuación invoca que:

“Lo dispuesto en esta fracción no será aplicable tratándose de contribuyentes cuya actividad consista en el otorgamiento del uso o goce temporal de automóviles, siempre y cuando los destinen exclusivamente a dicha actividad.”

Entonces, podemos apreciar que el tope de $ 175,000 no aplicará en los casos que se realicen actividades relacionadas con el otorgamiento del uso o goce temporal de ellos.

Ahora bien, y basándonos en la Jurisprudencia de la SCJN que confirma el criterio del SAT, nos toca leer el artículo 3-A, donde vemos que:

“Para los efectos de la Ley y de este Reglamento, se entenderá por automóvil aquel vehículo terrestre para el transporte de hasta diez pasajeros, incluido el conductor.”

Pues entonces tenemos en claro que el límite de deducción de hasta por $175,000.00 para 2016 es para los automóviles, considerados éstos en términos del artículo 3-A antes trascrito, lo cual considera que es automóvil el vehículo para el transporte de hasta 10 pasajeros, es decir vehículos destinados para el transporte de personas y no de carga.

En consecuencia de ello, las camionetas pick up, son vehículos destinados al transporte de carga y no de personas, y por ello, este tipo de transportes podrán ser deducidos por completo.

Entonces, para cerrar el círculo, sabemos que es deducible la inversión en automóviles siempre y cuando no supere el tope determinado en párrafos anteriores.

Pero a la vez, si la compra no se trata de un automóvil, es decir, vehículo destinado al transporte de personas con ciertas características, es deducible en su totalidad, donde podemos mencionar aquí a pick up, camionetas, utilitarios, camiones y otros similares.

¿Qué se considera automóvil?

A partir de la publicación del Reglamento de la LISR vemos que se considera automóvil al vehículo terrestre para el transporte de hasta 10 pasajeros, incluido el conductor.

No se consideran como automóvil las motocicletas, ya sean de dos a cuatro ruedas.

¿Por qué existe esta limitación?

La cuestión es simple, se pone un tope para evitar abusos. Es decir, no existe desde que se creó la ley, sino que la limitación aparece posteriormente.

Lo que sucedía era que los jerárquicos de la compañía compraban un automóvil particular y lo hacían pasar como si fuese de la empresa. Entonces, en términos fiscales y en realidad, terminaban deduciendo el valor total de su vehículo con los impuestos de la compañía, por lo que ahorraban un buen porcentaje de su compra.

Esta operatoria es claramente un acto de evasión fiscal, por lo cual, era necesaria su limitación. Pero bien, al limitar en forma general, se produce una injusticia. ¿Si realmente la empresa compra autos para su flota de comerciantes? ¿Por qué en este caso no puede deducir más del tope?

Pues bien, las leyes generalistas nunca son del todo amigables para el 100% de las personas y empresas, y es lo que tenemos actualmente.

¿Y si alquilo un automóvil?

La ley aquí es también cerrada, dado que los pagos por arrendamiento de automóvil únicamente son deducibles hasta por un monto máximo de $200 pesos diarios, siempre que los mismos sean estrictamente indispensables para la realización de la actividad y que el valor del vehículo no sea superior a $130,000 en 2014 y 2015 y a partir de 2016 $175,000.

¿Cambia el tope si es auto nuevo o usado?

Es importante indicar que todas las inversiones en automóviles están topadas, dado que la ley no hace distinción entre si son nuevos o usados.

Entonces, vemos que tanto los autos nuevos como los usados son deducibles.

Dado que todas las deducciones autorizadas deben cumplir todos los requisitos establecidos en otras disposiciones fiscales y estas operaciones tendrán que estar amparadas con comprobantes que reúnan los requisitos fiscales. A consecuencia, no será deducible un automóvil si lo compramos a un particular porque esta persona no lleva a cabo actividades empresariales y en ningún caso te podría emitir una factura.

Sin embargo, sabemos que hay opciones para emitir factura siempre. En el caso de tener la factura del vehículo que está a nuestro nombre y con los datos fiscales pertinentes, podemos deducir su compra en la declaración parcial de impuestos del mes en que lo hayamos adquirido.

Lo mismo ocurre con los usados, si tenemos la factura podremos deducirlo, sino, será un mero gasto.

Ejemplo de deducción de automóviles

Veamos entonces un ejemplo de cómo será la Deducción de Automóviles para 2015:
  • Precio del automóvil (sin IVA) 175,000.00
  • Monto del seguro (sin IVA) 10,000.00
  • Costo del mantenimiento (sin IVA) 1,000.00

Entonces en el año 2013 estábamos deduciendo y pagando:
  • Monto deducible del coche: 175,000.00
  • IVA acreditable del coche: 28,000.00
  • Monto deducible del seguro: 10,000.00
  • IVA acreditable del seguro: 1,600.00
  • Monto deducible del mantenimiento: 1,000.00
  • IVA acreditable del mantenimiento: 160.00

En 2015 seria de la siguiente manera:
  • Monto deducible del coche: 130,000.00
  • IVA acreditable del coche: 20,800.00
  • Monto deducible del seguro: 7,428.57
  • IVA acreditable del seguro: 1,188.57
  • Monto deducible del mantenimiento: 742.86
  • IVA acreditable del mantenimiento: 118.86

 En 2016 entonces regresaríamos al esquema que existía en 2013,

seria de la siguiente manera:
  • Monto deducible del coche: 175,000.00
  • IVA acreditable del coche: 28,000.00
  • Monto deducible del seguro: 10,000.00
  • IVA acreditable del seguro: 1,600.00
  • Monto deducible del mantenimiento: 1,000.00
  • IVA acreditable del mantenimiento: 160.00

Fuentes de la Información:



2 comentarios:

  1. ¿El esquema anterior a 2015 permitía deducir $250 pesos diarios por renta de automóvil? Si regresa al esquema anterior, ¿también se aplicará en los montos de deducción de auto para la actividad comercial?
    Agradeceré cualquier comentario.

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  2. hola buenas tardes, siempre he tenido esta duda, si compro una camioneta de transpote de personal que tiene capacidad de 14 pasajeros no es un automovil, ose que total deducible 100%.

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